Имущественный вычет на приобретение жилья

В российском налоговом законодательстве существует такая категория как "имущественный вычет на т.н. приобретение жилья".

Он применяется как непосредственно при приобретении жилья, то есть при его покупке на основании договора купли-продажи, так и при получении жилья в результате инвестирования в новое строительство на основании договора долевого участия в строительстве.

То есть если налогоплательщик приобрёл в собственность жильё: квартиру или дом, то он может воспользоваться налоговым вычетом в размере понесенных расходов, связанных с таким приобретением. Размер этого вычета ограничен: не более 2 млн рублей.

Давайте рассмотрим некоторые ограничения и условия, когда можно использовать имущественный налоговый вычет на приобретение жилья.

Итак, условия, при соблюдении которых предоставляется имущественный вычет на приобретение жилья.

1. Воспользоваться вычетом возможно только единожды в жизни.

Это означает, если налогоплательщик ранее таким имущественным вычетом уже воспользовался, то больше у него такого права нет. При этом не имеет значения, вычет был использован полностью или только в части.

Пример.

Если налогоплательщик понёс расходы на приобретение жилья в сумме меньшей, чем 2 млн. рублей (это в наше время редкость, но мало ли), или если к вычету были допущены/приняты расходы в сумме менее 2 млн. рублей (то есть по факту расходы были выше или равны 2 млн., но документально была возможность подтвердить лишь сумму, которая меньше 2 млн. рублей), то состоявшийся факт использования вычета в сумме меньше, чем 2 млн. рублей, исключает возможность "доиспользования" этого вычета при следующем приобретении жилья.

И не имеет значения, по какой причине вычет был использован неполностью, на 2 млн. рублей, не имеет значения в какой части он был использован, хоть на 100 рублей из 2 миллионов, в любом случае больше воспользоваться имущественным вычетом на приобретение жилья нельзя.

2. У налогоплательщика должен быть доход, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья применяется именно как уменьшение налогооблагаемой базы только по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поэтому, если:
— налогоплательщик не имеет налогооблагаемого НДФЛ дохода, то такой вычет предоставлен быть не может, потому что его не к чему применить. Вычитать не из чего. Поэтому он не применяется.

Пример.

Пенсионер имеет доход только в виде государственной пенсии. Такой доход не облагается НДФЛ. Поэтому, если у пенсионера нет иных доходов, которые облагаются НДФЛ, то есть нет налогооблагаемых доходов, то такому пенсионеру имущественный вычет на приобретение жилья предоставлен быть не может.

— физическое лицо — налогоплательщик имеет доход, который облагается не НДФЛ, а иным налогом, то имущественный вычет на приобретение жилья не применяется к налогооблагаемой базе по такому налогу, то есть не предоставляется.
Это касается, по большому счёту, только физических лиц — индивидуальных предпринимателей, которые используют не общую систему налогообложения своих доходов, а специальные налоговые режимы: упрощённую систему налогообложения (УСН), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (ПСН).

В обозначенных налоговых режимах иной способ определения налогооблагаемой базы, поэтому при их использовании имущественный вычет на приобретение жилья не предоставляется.

Однако, стоит особо заметить, что если индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности общую систему налогообложения и облагает получаемый доход НДФЛ, то при соблюдении прочих условий такой ИП вправе воспользоваться имущественным вычетом на приобретение жилья.

3. Налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Доходы, получаемые физическим лицом, могут облагаться не только по ставке 13%.

Отдельные виды доходов могут облагаться НДФЛ по ставкам: 9%, 15% или 35%. При определении налогооблагаемой базы по таким доходам имущественный вычет на приобретение жилья не применяется.

Пример.

Физическое лицо получает только доход в виде дивидендов от организаций. Иных доходов не имеет. Вычет предоставлен быть не может.

4. Расходы должны быть фактически понесены.

Это означает, что если вы уже приобрели право собственности на жильё, но за это жильё не заплатили, несмотря на то, что сумма в договоре прописана, у вас есть обязательство её уплатить, но по любой причине платёж не был осуществлён, то расход не состоялся, а потому вычет, равный такому несостоявшемуся расходу, предоставлен быть не может.

5. Расходы должны быть документально подтверждены.

Одно из основных процессуальных условий для предоставления имущественного вычета на приобретение жилья — это предоставление подтверждающих документов.

Пока документы, подтверждающие фактически понесённые расходы, не предоставлены, даже если все остальные условия соблюдены, речи о предоставлении вычета идти не может.

При этом надо быть внимательным к соблюдению требований к оформлению подтверждающих документов. Об одном из обязательных условий я написал в другой статье на этом же сайте.

Это некоторые, но далеко не все, особенности такой категории как имущественный вычет на приобретение жилья.

При необходимости получения индивидуальных консультаций по вопросам применения имущественного вычета на приобретение жилья, о правильности использования таких вычетов, о заполнении деклараций для использования такого вычета, оценки имеющихся документов и фактов на предмет вероятности отказа в предоставлении имущественного вычета, при возникновении споров налоговыми органами по правомерности отказа о предоставлении имущественного налогового вычета вы можете обратиться ко мне за помощью, которую я окажу вам в любом виде и в любой форме, которые вас устроят.

Узнать больше о формах и видах правовой помощи можно по этой ссылке.