Страховые взносы (платежи) индивидуального предпринимателя в 2014 году
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы (платежи) в условно-фиксированных размерах:
— в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — на обязательное пенсионное страхования
— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — на обязательное медицинское страхование.
Расчёт основан на страховом тарифе и минимальном размере оплаты труда в месяц.
Страховые тарифы:
— В ПФР — 26%, из них 20% — на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 6% — на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
— в ФФОМС — 5,1%.
Минимальный размер оплаты труда в месяц (МРОТ) в 2014 году:
— 5 554 (Пять тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля.
Таким образом, в 2014 году уплата страховых взносов (платежей) производится в следующих условно-фиксированных размерах:
1. В ПФР:
а) если сумма годового дохода не более 300 000 рублей:
— МРОТ * тариф страхового взноса * 12 месяцев или 5554 рубля * 26% * 12 месяцев = 17 328, 48 рубля или 17 328 рублей
б) если сумма годового дохода превышает 300 000 рублей:
— сумма согласно п.п. «а» + 1% с разницы между годовым доходом и 300 000 рублей, т.е. 17 328 рублей + 1% > 300 000 рублей, но не более 553 184 рублей (8 МРОТ*12)
2. В ФФОМС:
— МРОТ * тариф страхового взноса * 12 месяцев или 5554 рубля * 5,1% * 12 месяцев = 3 399,05 рубля или 3 399 рублей.
Почему в «условно-фиксированных»? Именно потому, что из того, что указано тремя строчками выше, прямо следует, что платеж в ПФР может быть отнюдь не фиксированным, поскольку напрямую зависит от размера годового дохода.
Итого в 2014 году необходимо уплатить страховых взносов:
Годовой доход 300 000 рублей и менее |
Годовой доход более 300 000 рублей |
|---|---|
|
20 727 рублей |
20 727 рублей + 1% с суммы > 300 000 рублей, но не более 553 184 рублей (8 МРОТ*12) |
| фиксированный платёж | условно-фиксированный платёж |
Нетрудно заметить, что размеры платежа в ПФР и ФФОМС для индивидуальных предпринимателей, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в 2014 году отличаются от размера страхового взноса 2013 года.
В 2013 году общая сумма страховых платежей составляла 35 664 рубля (в ПФР — 32 479 рублей, в ФФОМС — 3 185 рублей). Сумма была одинакова для всех плательщиков. Сейчас же она дифферинциирована в зависимости от дохода.
Безусловно, что для основной массы ИП правила расчёта страховых взносов в 2014 году выгоднее, чем правила 2013 года.
Особенно это касается тех, кто получит в 2014 доход, с которого в ПФР в 2014 году надо уплатить взносов менее 32 479 рублей, то есть доход которых составит менее 1 475 200 рублей.
При уплате страховых взносов в ПФР не надо забывать, что часть взносов должны быть уплачены на финансирование страховой части трудовой пенсии (20%), а другая часть (6%) — на финансирование накопительной части трудовой пенсии. И для этого необходимо сделать два разных платежа.
А если учесть ещё и уплату в ФФОМС, то всего осуществлять три разных платежа по отличающимся друг от друга реквизитам.
Знаю по собственному опыту, что когда плательщик принимает решение в течение календарного года выделить некую сумму на уплату страховых взносов в ПФР и ФФОМС, то из этой суммы в соответствующих пропорциях выделить размеры конкретных платежей. И возникает вопрос — а в каких пропорциях это следует делать? При этом процентные ставки страховых тарифов напрямую тут не применить.
Путём математических исчислений я выделил эти пропорции.
Пропорции следующие:
I. В ПФР (вообще) (26%) — 83,602% из общей суммы запланированных платежей к уплате в фонды, в том числе
1. на финансирование страховой части трудовой пенсии (20%) — 64,309%
2. на финансирование накопительной части трудовой пенсии (6%) — 19,293%
II. В ФФОМС (5,1%) — 16,398% из общей суммы платежа.
ПРИМЕР.
Сумма, которую рассчитали к уплате в фонды вообще, равна 15 000 рублей, значит, размеры конкретных платежей получатся следующие:
— в ПФР (страховая часть): 15 000 * 64,309% = 9 646 рубля
— в ПФР (накопительная часть): 15 000 * 19,293% = 2 894 рубля
— в ФОМС: 15 000 * 16,398% = 2 460 рублей
Итого: 15 000 рублей. Именно на эту сумму, уплаченную в фонды, можно уменьшить сумму налога на доход при УСН